近日七國集團(tuán)財(cái)長會議達(dá)成的全球稅務(wù)改革方案是歷史性進(jìn)展。各國財(cái)長支持采用全球最低企業(yè)稅率，應(yīng)對全球化和經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的挑戰(zhàn)，并同意全球最低企業(yè)稅率設(shè)置為15%，致力于解決數(shù)字科技巨頭避稅問題。
該協(xié)議將在7月G20財(cái)長和央行行長會議上進(jìn)一步討論。協(xié)議設(shè)定的最低稅率適用于跨國企業(yè)的境外利潤，對本國企業(yè)境內(nèi)利潤仍將適用本國企業(yè)所得稅率。當(dāng)前G7國家企業(yè)所得稅率均高于全球最低稅率，最低企業(yè)稅率對應(yīng)的第二支柱獲得最終通過可能性較大。
粵開證券研究院副院長羅志恒分析稱，G7財(cái)長會議就全球最低企業(yè)稅率達(dá)成協(xié)議，結(jié)合美國總統(tǒng)拜登此前推出的加稅一攬子計(jì)劃，估計(jì)可能引發(fā)全球性的減稅競爭走向終結(jié)，全球加稅周期或?qū)㈤_啟。
羅志恒指出，全球逐底競爭減稅周期的終結(jié)，減輕了我國繼續(xù)大規(guī)模減稅降費(fèi)的外部壓力，有利于我國推動穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，避免宏觀稅負(fù)快速下滑，我國必須保持一定的宏觀調(diào)控能力和宏觀稅負(fù)水平，持續(xù)大規(guī)模的減稅降費(fèi)不利于財(cái)政可持續(xù)性。
未來我國為了推動高質(zhì)量發(fā)展、實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和、調(diào)節(jié)收入分配，有必要提高消費(fèi)稅、環(huán)保稅稅率，開征房地產(chǎn)稅和碳稅，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性加稅與結(jié)構(gòu)性減稅并存的局面。
全球步入加稅周期乃大勢所趨，但任重道遠(yuǎn)
2013年以來，受G20委托，經(jīng)合組織(OECD)牽頭研究，帶動全球137個(gè)國家解決如何在全球化的數(shù)字經(jīng)濟(jì)中改革國際稅收體制的問題，經(jīng)合組織于2020年正式發(fā)布的雙支柱稅改藍(lán)圖。
該藍(lán)圖旨在確保所有跨國企業(yè)至少按最低水平納稅，其無法通過變更注冊地避稅，若該企業(yè)在某個(gè)管轄區(qū)的有效稅率較低，則需在第二支柱規(guī)則下補(bǔ)繳至最低水平。
不過該藍(lán)圖僅得到歐洲主要大國的支持，愛爾蘭等歐洲低稅率國家則對此持保留意見。作為交換，歐洲各國同意推進(jìn)全球最低稅率需要美國在數(shù)字稅征收問題上有所讓步，這意味著全球數(shù)字稅的征收概率也在提升。
分析人士預(yù)計(jì)，盡管談判難度較大導(dǎo)致磋商時(shí)間或長于預(yù)期，但是疫情后全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇貧富差距拉大，世界各國財(cái)政赤字壓力增加，全球逐步進(jìn)入加稅周期仍是大勢所趨。
天風(fēng)證券首席宏觀分析師宋雪濤對財(cái)聯(lián)社表示，G7國家的企業(yè)稅率都高于15%，因此七國家達(dá)成一致沒有太大阻力，關(guān)鍵是企業(yè)稅率低于15%的國家后續(xù)是否跟進(jìn)，如果跟進(jìn)全球或?qū)⑦M(jìn)入加稅周期。
西部證券首席宏觀分析師張育浩也對財(cái)聯(lián)社表示，目前主要是G7工業(yè)國同意，代表性還遠(yuǎn)不夠，仍需更廣泛的國家包括愛爾蘭等避稅目的國的支持。此外美國市場反應(yīng)也相對平淡，因此改革仍任重道遠(yuǎn)。
對國內(nèi)企業(yè)影響不大
對于全球最低企業(yè)稅率設(shè)置為15%對國內(nèi)企業(yè)的影響，中國企業(yè)聯(lián)合會研究部研究員劉興國認(rèn)為影響不大，因?yàn)槲覈髽I(yè)在利用全球稅收天堂避稅方面做得并不多，所以即使達(dá)成協(xié)議，也不會對我國企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)產(chǎn)生明顯影響。
劉興國同時(shí)指出，我國企業(yè)所得稅稅率相對較高，盡管部分地區(qū)由于實(shí)施了稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行稅率低于15%，但適用范圍并不大;估計(jì)最終達(dá)成的協(xié)議，或不會對特殊地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行干預(yù)。(記者 張曉翀)
